企业会计准则第31号——现金流量表

　                            　第一章　总则
　　第一条　为了规范现金流量表的编制和列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
　　第二条　现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
　　现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
　　现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
　　本准则提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
　　第三条　合并现金流量表的编制和列报，适用《企业会计准则第33号——合并财务报表》。

　　                           第二章　基本要求
　　第四条　现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
　　第五条　现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报，但是，下列各项可以按照净额列报：
　　(一)代客户收取或支付的现金。
　　(二)周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。
　　(三)金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。
　　第六条　自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。
　　第七条　外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。

　　                        第三章　经营活动现金流量
　　第八条　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。
　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
　　直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。
　　第九条　有关经营活动现金流量的信息，可以通过下列途径之一取得：
　　(一)企业的会计记录。
　　(二)根据下列项目对利润表中的营业收入、营业成本以及其他项目进行调整：
　　1．当期存货及经营性应收和应付项目的变动；
　　2．固定资产折旧、无形资产摊销、计提资产减值准备等其他非现金项目；
　　3．属于投资活动或筹资活动现金流量的其他非现金项目。
　　第十条　经营活动产生的现金流量至少应当单独列示下列项目：
　　(一)销售商品、提供劳务收到的现金；
　　(四)偿还债务支付的现金；
　　(五)分配股利、利润或偿付利息支付的现金；
　　(六)支付其他与筹资活动有关的现金。

　　                              第六章　披露
　　第十六条　企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。至少应当单独披露对净利润进行调节的下列项目：
　　(一)资产减值准备；
　　(二)固定资产折旧；
　　(三)无形资产摊销；
　　(四)长期待摊费用摊销；
　　(五)待摊费用；
　　(六)预提费用；
　　(七)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益；
　　(八)固定资产报废损失；
　　(九)公允价值变动损益：
　　(十)财务费用；
　　(十一)投资损益；
　　(十二)递延税款；
　　(十三)存货；
　　(十四)经营性应收项目：
　　(十五)经营性应付项目。
　　第十七条　企业应当在附注中以总额披露当期购买或处置子公司及其他营业单位的下列信息：
　　(一)购买或处置价格；